Опубликовано: 27.10.2018
Вопрос
О материальной выгоде по НДФЛ, если один из договоров банковского счета клиента предусматривает возможность получения овердрафта и по второму договору клиент также фактически пользуется овердрафтом
Письмо Минфина РФ от 04.07.2014 N 03-04-05/32490
Из обращения следует, что между Вами и банком заключено два договора банковского счета, один из которых предусматривает возможность получения овердрафта. При этом по второму договору клиент также фактически пользуется овердрафтом.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций. При этом материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Таким образом ст. 212 Кодекса предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за пользование заемными (кредитными) средствами.
Согласно ст. 850 ГК РФ случаях, когда в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета, несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите, если договором банковского счета не предусмотрено иное.
Банк может произвести платеж со счета клиента, несмотря на отсутствие на нем денежных средств (осуществить кредитование счета), сверх лимита, предусмотренного соглашением об овердрафте, либо предоставить клиенту кредит на недостающую на счете сумму при отсутствии соглашения об овердрафте (неразрешенный овердрафт).
Неразрешенный овердрафт возникает в ряде случаев при недостаточности или отсутствии средств на счете, необходимых для завершения расчетов по допущенным к проведению и совершенным с соблюдением правил платежных систем операциям.
В соответствии с существующей практикой за неразрешенный овердрафт банком могут начисляться проценты.
В отношении таких процентов применяются общие правила определения материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами, предусмотренные статьей 212 Кодекса.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!